{"id":12298,"date":"2024-08-22T08:47:04","date_gmt":"2024-08-22T11:47:04","guid":{"rendered":"https:\/\/sincomavi.org.br\/?p=12298"},"modified":"2024-08-29T08:37:30","modified_gmt":"2024-08-29T11:37:30","slug":"reforma-tributaria-tera-impacto-no-varejo-de-material-de-construcao","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/sincomavi.org.br\/?p=12298","title":{"rendered":"Reforma Tribut\u00e1ria ter\u00e1 impacto no varejo de material de constru\u00e7\u00e3o"},"content":{"rendered":"\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity is-style-default\"\/>\n\n\n<div class=\"wp-block-post-date\"><time datetime=\"2024-08-22T08:47:04-03:00\">22 de agosto de 2024<\/time><\/div>\n\n\n<p>A partir de solicita\u00e7\u00e3o do Sincomavi, estudo realizado pela Assessoria T\u00e9cnica da FecomercioSP revela a dimens\u00e3o das altera\u00e7\u00f5es previstas com a regulamenta\u00e7\u00e3o da Reforma Tribut\u00e1ria (Emenda Constitucional 132) em rela\u00e7\u00e3o \u00e0 tributa\u00e7\u00e3o sobre o com\u00e9rcio varejista de material de constru\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p>Em s\u00edntese, foi institu\u00eddo o Imposto sobre Bens e Servi\u00e7os (IBS) em substitui\u00e7\u00e3o ao ICMS e ISS; e a Contribui\u00e7\u00e3o sobre Bens e Servi\u00e7os (CBS), substituindo as contribui\u00e7\u00f5es do PIS e da Cofins. Al\u00e9m disso, foi criado o Imposto Seletivo (IS), de compet\u00eancia da Uni\u00e3o, que visa desestimular o consumo de bens e servi\u00e7os considerados prejudiciais \u00e0 sa\u00fade ou ao meio ambiente.<\/p>\n\n\n\n<p>O IBS e a CBS ter\u00e3o legisla\u00e7\u00e3o \u00fanica e uniforme em todo o territ\u00f3rio nacional, por\u00e9m cada estado e munic\u00edpio fixar\u00e1 sua al\u00edquota pr\u00f3pria por lei espec\u00edfica. Na aus\u00eancia de norma local, ser\u00e1 aplicada a al\u00edquota de refer\u00eancia, cuja estimativa do Governo Federal \u00e9 de 26,5%, sendo 8,8% de CBS e 17,7% de IBS.<\/p>\n\n\n\n<p>Os novos tributos ter\u00e3o as mesmas regras em rela\u00e7\u00e3o a fatos geradores, bases de c\u00e1lculo, al\u00edquotas, hip\u00f3teses de n\u00e3o incid\u00eancia e sujeitos passivos, independentemente da atividade econ\u00f4mica \u2013 ind\u00fastria, com\u00e9rcio ou servi\u00e7o.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Por\u00e9m, a EC 132\/2023 estabeleceu que algumas atividades ter\u00e3o regimes diferenciados, com al\u00edquotas reduzidas ou concess\u00e3o de cr\u00e9ditos presumidos; ou regimes espec\u00edficos, regras de tributa\u00e7\u00e3o espec\u00edficas, como por exemplo, a Cesta B\u00e1sica Nacional de Alimentos, cujas al\u00edquotas do IBS e da CBS ser\u00e3o reduzidas a zero. De acordo com o texto, a cesta b\u00e1sica ser\u00e1 composta por \u201cprodutos destinados \u00e0 alimenta\u00e7\u00e3o humana\u201d e \u201cgarantir a alimenta\u00e7\u00e3o saud\u00e1vel e nutricionalmente adequada&#8221;.<\/p>\n\n\n\n<p>Considerando que a pr\u00f3pria norma constitucional restringe a cesta b\u00e1sica nacional a \u201cprodutos destinados \u00e0 alimenta\u00e7\u00e3o humana\u201d, n\u00e3o \u00e9 poss\u00edvel a lei complementar incluir outros produtos, como material de constru\u00e7\u00e3o. Tamb\u00e9m n\u00e3o \u00e9 poss\u00edvel conceder qualquer tipo de benef\u00edcio fiscal para esses produtos, j\u00e1 que n\u00e3o h\u00e1 previs\u00e3o constitucional.<\/p>\n\n\n\n<p>Dessa forma, considerando que o material de constru\u00e7\u00e3o n\u00e3o foi contemplado em regras diferenciadas ou regimes espec\u00edficos, ser\u00e3o tributados pela al\u00edquota de refer\u00eancia, atualmente estimada em 26,5% de IBS e da CBS.<\/p>\n\n\n\n<p>Com rela\u00e7\u00e3o ao ICMS, na atualidade, grande parte do material de constru\u00e7\u00e3o est\u00e1 sujeito \u00e0 substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria. A al\u00edquota interna do estado \u00e9 de 12%, para pedra e areia, ferros e a\u00e7os n\u00e3o planos comuns, e produtos cer\u00e2micos e de fibrocimento (art. 54, IV, VII e VIII do RICMS); e de 18%, para os demais produtos.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Com rela\u00e7\u00e3o ao PIS e Cofins, para as empresas n\u00e3o optantes ao Simples Nacional, a al\u00edquota \u00e9 de 3,65% (regime cumulativo), para empresas do lucro presumido; ou de 9,25% (regime n\u00e3o cumulativo), para empresas do lucro real.<\/p>\n\n\n\n<p>Abaixo, segue tabela comparativa das al\u00edquotas atuais de setor de material de constru\u00e7\u00e3o e dos tributos que ser\u00e3o substitu\u00eddos na reforma tribut\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td><strong>Regra atual (lucro presumido)<\/strong><\/td><td><strong>Reforma tribut\u00e1ria<\/strong><\/td><\/tr><tr><td><\/td><td><\/td><\/tr><tr><td>ICMS pedra e areia, ferros e a\u00e7os n\u00e3o planos comuns, e produtos cer\u00e2micos e de fibrocimento: 12% (n\u00e3o cumulativo).PIS\/Cofins: 3,65% (cumulativo)Total: 15,65%<\/td><td>CBS\/IBS: 26,5% (n\u00e3o cumulativo)<br><mark style=\"background-color:#fcb900\" class=\"has-inline-color\">Aumento 69,33%<\/mark><\/td><\/tr><tr><td>ICMS demais produtos: 18% (n\u00e3o cumulativo)PIS\/Cofins: 3,65% (cumulativo)Total: 21,65%<\/td><td>CBS\/IBS: 26,5% (n\u00e3o cumulativo)<br><mark style=\"background-color:#fcb900\" class=\"has-inline-color\">Aumento 22,41%<\/mark><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td><strong>Regra atual (lucro real)<\/strong><\/td><td><strong>Reforma tribut\u00e1ria<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>ICMS pedra e areia, ferros e a\u00e7os n\u00e3o planos comuns, e produtos cer\u00e2micos e de fibrocimento: 12% (n\u00e3o cumulativo).PIS\/Cofins: 9,25% (n\u00e3o cumulativo)Total: 21,25%<\/td><td>CBS\/IBS: 26,5% (n\u00e3o cumulativo)<br><mark style=\"background-color:#fcb900\" class=\"has-inline-color\">Aumento 24,71%<\/mark><\/td><\/tr><tr><td>ICMS demais produtos: 18% (n\u00e3o cumulativo)PIS\/Cofins: 9,25% (n\u00e3o cumulativo)Total: 27,25%<\/td><td>CBS\/IBS: 26,5% (n\u00e3o cumulativo)<br><mark style=\"background-color:#fcb900\" class=\"has-inline-color\">Redu\u00e7\u00e3o 2,75%<\/mark><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p>Realizando uma compara\u00e7\u00e3o simples das al\u00edquotas nominais, que n\u00e3o consideram a al\u00edquota efetiva, ap\u00f3s a apura\u00e7\u00e3o de d\u00e9bito e cr\u00e9dito do regime n\u00e3o cumulativo, em quase todas as situa\u00e7\u00f5es h\u00e1 um aumento dos percentuais.<\/p>\n\n\n\n<p>Por\u00e9m, os novos tributos ampliam a possibilidade de creditamento, comparado com as regras atuais (mais restritivas) e o c\u00e1lculo dos tributos \u00e9 \u201cpor fora\u201d e atualmente \u00e9 \u201cpor dentro\u201d, onde o tributo incide sobre o pr\u00f3prio tributo.<\/p>\n\n\n\n<p>A previs\u00e3o \u00e9 que as contribui\u00e7\u00f5es do PIS e da Cofins sejam extintas em dezembro de 2026, com a cobran\u00e7a da CBS a partir de janeiro de 2027.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>J\u00e1 o ICMS ser\u00e1 extinto apenas em dezembro de 2032, com a cobran\u00e7a do IBS a partir de 2029, com a redu\u00e7\u00e3o progressiva do ICMS (e seus benef\u00edcios fiscais), com o per\u00edodo de transi\u00e7\u00e3o conclu\u00eddo a partir de janeiro de 2033.<\/p>\n\n\n\n<p>Portanto, \u00e9 importante que os empres\u00e1rios do com\u00e9rcio varejista de material de constru\u00e7\u00e3o comecem a realizar simula\u00e7\u00f5es acerca do impacto em suas opera\u00e7\u00f5es, a fim de adequar seus neg\u00f3cios com a nova carga tribut\u00e1ria e acompanhem cuidadosamente as poss\u00edveis altera\u00e7\u00f5es que ir\u00e3o ocorrer at\u00e9 a implementa\u00e7\u00e3o real da Reforma Tribut\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity is-style-default\"\/>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>A partir de solicita\u00e7\u00e3o do Sincomavi, estudo realizado pela Assessoria T\u00e9cnica da FecomercioSP revela a dimens\u00e3o das altera\u00e7\u00f5es previstas com a regulamenta\u00e7\u00e3o da Reforma Tribut\u00e1ria (Emenda Constitucional 132) em rela\u00e7\u00e3o \u00e0 tributa\u00e7\u00e3o sobre o com\u00e9rcio varejista de material de constru\u00e7\u00e3o. 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